內容摘要：新發(fā)展階段，中國社會主義市場經(jīng)濟正由高速增長向高質量發(fā)展轉型。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的中流砥柱，更應成為高質量發(fā)展的領頭雁，在追求發(fā)展質量、結構、規(guī)模、速度的同時，必須提高風險防范意識，把安全發(fā)展貫穿始終。與此同時，內部審計作為內部控制的再控制，也不再是以傳統(tǒng)財務監(jiān)督審計為主，而是立足高位，形成統(tǒng)一高效的監(jiān)督體系，以更高的要求和標準發(fā)揮審計作用，成為防范化解重大風險的“預警燈”,高質量發(fā)展的“助推器”和完善國企治理結構的“督導師”。

關鍵詞：新發(fā)展階段   國有企業(yè)  內部審計  安全發(fā)展 

一、 新階段，國企內部審計職責與使命

2020年10月，習近平總書記在黨的十九屆五中全會中提出建議，“要堅持新發(fā)展理念，實現(xiàn)更為安全的發(fā)展；要堅持系統(tǒng)觀念，辦好發(fā)展安全倆件大事”。新建議強化了國有企業(yè)完善內部控制體系建設的決心，提高了風險防范、查漏補缺的經(jīng)濟安全意識，也為國有企業(yè)內部審計繼續(xù)升級革新指明了方向，內部審計將以“強管理、防風險、促發(fā)展” 為己任，結合新階段賦予內部審計的職責與使命，擴大風險管理作用，從被動的“事后發(fā)現(xiàn)與評價”，轉為主動的“事前風險評估，事中動態(tài)監(jiān)督，事后解決問題”上來，下好先手棋，打好主動仗，將國有企業(yè)發(fā)展目標與內部審計的工作目標有機結合，為國企安全高效發(fā)展全面賦能。

二、 新階段，國企內部審計工作理念和思路

新發(fā)展階段，國有企業(yè)更新內部審計理念和思路最主要的就是將風險導向模式引入內部審計工作，以風險管控為工作核心，構建新發(fā)展格局?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)面臨的內外環(huán)境日益復雜，特別是在百年未有之大變局疊加百年未有之大疫情的特殊時期，風險系數(shù)不斷加大，如何在砥礪前行的道路上規(guī)避風險這塊絆腳石，成為國有企業(yè)風險管控工作的首要任務。

（一）提高政治站位

 1.國企單位

國有企業(yè)作為黨和國家領導下的企業(yè)，要想在復雜的大環(huán)境中謀求安全發(fā)展，就必須堅持以中國共產(chǎn)黨領導為核心，堅決貫徹黨的基本理論及方針路線，深化內部審計管理體制改革，加快推進國有企業(yè)總審計師制度，明確內部審計職責權限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結果運用和責任追究等，促進內部審計機構增值作用的有效發(fā)揮。對忠于職守、堅持原則、認真履職、敢于挑戰(zhàn)的內部審計人員予以表彰，營造風清氣正的良好政治生態(tài)。

2.國企內部審計人員

新發(fā)展階段，國有企業(yè)內部審計人員在開展審計工作時，必須主動適應新形勢、新要求、新變化，深入探索內部審計工作的新理念和新思路，以習近平總書記提出的“堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強機遇意識和風險意識，樹立底線思維，把困難估計的充分一些，把風險思考的更深入一些”作為引領審計工作理念和思路轉型的新綱領，不斷提高政治領悟力和執(zhí)行力，立足新階段，找準契合點，緊扣黨和國家改革發(fā)展大局，令內部審計工作與國企安全發(fā)展的宗旨緊密銜接，密切關注投資建設合法合規(guī)性、決策部署、重大項目落地與重要資金保障情況，以及與國資委上傳下達的各重要政策事項是否有效落實等。

（二）拓展內部審計資源和審計方向

     新發(fā)展階段，內部審計工作要做到“應審盡審”實現(xiàn)審計全覆蓋，就必須整合各方面審計資源，除涉密事項外，可以借助事務所審計來拓展審計半徑，以達到查漏補缺的目的；同時內部審計方向要由合規(guī)審查向內控評價延伸，運用內部控制評價手段，對標高層次管理標準，及時調整偏差，保障企業(yè)發(fā)展目標能夠如期達標。

（三）強化內部審計能力

新發(fā)展階段，內部審計要為支持推進國有企業(yè)高質量發(fā)展，至少要從三方面強化審計能力。一是開發(fā)審計創(chuàng)新能力，運用大數(shù)據(jù)分析，推動數(shù)字化審計，將審計的廣度與深度、微觀與宏觀相結合，全面提升內部審計質量和效率;二是提升職業(yè)勝任能力，多途徑開展繼續(xù)教育，培養(yǎng)審計復合型人才，只有具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和先進的審計技術，才能更好的發(fā)揮內部審計的增值功能，為國有企業(yè)健康發(fā)展奠定基石;三是營造和諧審計能力，良好的談話技巧可以促進審計的溝通效果與協(xié)調配合，以便更好獲取內控信息反饋，為開展風險評估審計做好調研鋪墊。

三、新階段，國企內部審計職能定位      

 1.國企內部審計既是“聯(lián)絡員”又是“參謀長”

     新發(fā)展階段，內部審計工作的功能定位必須從增強“四個意識”、踐行“兩個維護”，推進治理能力和治理體系現(xiàn)代化上來，為貫徹這一宗旨，審計署印發(fā)了《關于內部審計工作的規(guī)定》，成立了內部審計監(jiān)督指導司，形成內部審計和國家審計、社會審計有效協(xié)作的審計新格局，使國家審計與內外部審計有機融合，建成長效互通聯(lián)絡機制，內部審計作為信息“聯(lián)絡員”的作用顯現(xiàn)。

同時，內審機構計作為國有企業(yè)風險防控、經(jīng)濟決策的重要角色，為國有企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略目標的執(zhí)行提供風險評估保障和風險管理支持，為重大決策落實和執(zhí)行提供輔助控制，為高層領導治理方式提供專業(yè)性意見，是國企安全發(fā)展戰(zhàn)略的“參謀長”。

2.國企內部審計既是“緊箍咒”又是“軍功章”

     新發(fā)展階段，我國內部審計正由財務審計向風險導向型審計轉變，財務審計模式業(yè)已成熟，而風險導向審計正在起步。傳統(tǒng)內部審計側重于對賬項結果實施評價監(jiān)督，而現(xiàn)代審計更側重于檢查、 評價經(jīng)營管理活動的有效性、風險的可控性。可以說，風險管理審計代表了內部審計的發(fā)展方向，順應了當代企業(yè)經(jīng)營管理重點的轉變，但傳統(tǒng)內部審計職能并非因此被弱化，反而是在原有功能上的進一步深化和拓展，傳統(tǒng)財務審計模式可以借助信息化技術進行實時監(jiān)督，提高審計效率，念好查弊糾錯的“緊箍咒”。

評價管理的核心是激活人和組織的主觀能動性，將風險萌芽從思想上進行隔絕，不僅要“治已病”，更要“治未病”。內部審計主要針對內部管理層的管理成效進行評價，但不應僅限于發(fā)現(xiàn)問題，還應充分肯定被審計單位管理層所付出的努力和取得的成績，只有把握好監(jiān)督評價的適用性，才能調整好調治理層與管理層之間的信任基礎，促進管理水平升級，樹立模范標桿，發(fā)揮“軍功章”效應。

3.國企內部審計既是“避雷針”又是“瞭望塔”

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會遇到種種風險，其中經(jīng)營風險是最常見的風險因素，內部審計要增強對經(jīng)營風險中苗頭性、傾向性問題的敏感度，對已發(fā)現(xiàn)的問題及時上報止損。與此同時，還要重視法務風險帶來的影響，必要時，內部審計機構可以聯(lián)合法務部人員共同組成專項審計小組，對企業(yè)及項目從立項到成立、招投標活動、材料采購及供產(chǎn)銷合同簽訂、賬務結算、售后服務到投融資甚至破產(chǎn)清算所涉及的法律風險進行實時檢測與監(jiān)控，使風險防控更具時效性和針對性，充分發(fā)揮防范經(jīng)營風險和法務風險的“避雷針”作用。

內部審計工作最主要的目的不是查處和揭穿問題，而是以提高效益，處理問題作為審計目的，通過監(jiān)控、評價、咨詢、追蹤、風險管理等功能來推進國企安全高質量發(fā)展，強化被審計單位內控建設，提高治理水平，實施過程管控，尤其針對事前和事中的管控，做好企業(yè)實施風險前瞻的“瞭望塔”。

四、新階段，國企內部審計以本組織為依托，踐行安全發(fā)展觀

    安全是一種狀態(tài)，即持續(xù)風險識別和風險管理的過程；發(fā)展是全面的發(fā)展，發(fā)展本身就包含著安全的發(fā)展。無論是一個國家還是一個企業(yè)，都需要秉承這一安全發(fā)展觀。對于國有企業(yè)，首先以自身內部審計風險管理為基礎，不斷強化內部控制，完善整改效果，及時疏通管理瓶頸，謀求向更安全更高效的發(fā)展目標邁進。

（一）強化內控體系建設，提升抗風險能力

     企業(yè)內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，不斷強化內控體系建設，提升風險管控能力，是企業(yè)取得良好經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)安全發(fā)展的必要保證。

1.內控體系建設基本情況

     集團公司內部控制體系建設是由董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會共同實施和完成。董事會負責內部控制的建立、健全和有效實施，經(jīng)理層負責組織領導內部控制日常運作，監(jiān)事會對內部控制程序進行監(jiān)督。公司董事會審計與風險委員會下設內部控制建設辦公室（以下簡稱“內控辦”），人員配備由公司內審部牽頭，對內進行風險評審；對外向國資委報送內部控制體系建設自評報告。內控辦具體任務是協(xié)助公司風險控制委員會制定、修正風險控制政策與指引；構建公司風險控制體系和風險控制標準；參加公司內部控制制度建設，配合公司有關部門對業(yè)務環(huán)節(jié)及各部門的風險控制點進行常規(guī)性檢查和評估；對公司自有資產(chǎn)變動情況進行分析，撰寫公司經(jīng)營風險分析報告，提出風險警示意見等。

2.完善管理制度，強化內部控制

嚴格管理制度是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)和重要保證，合理劃分管理層面，優(yōu)化管理流程，可以維護安全運營秩序和促進發(fā)展效率。為此，集團公司修訂了《公司內部管理制度匯編》，并以此為依據(jù)，明確責任，理順關系，實現(xiàn)公司各項事務“有章可循、有據(jù)可查”，強化了內部控制流程，細化了分工標準,激發(fā)了員工的潛能和積極性,提高了整體工作效率，為集團公司安全發(fā)展打下了良好的制度基礎。

3. 內部控制在本企業(yè)關鍵環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用

（1）強化財務預算管理

為有效落實全面預算控制，集團公司每年都要與各分公司負責人簽訂經(jīng)濟責任狀，嚴格考核標準，使財務預算管理覆蓋各項成本費用支出，為企業(yè)降本增效提供了保障。

（2）加強物資采購和招投標管理

為規(guī)范集團公司各類采購行為，明確公司各部門在采購活動中的職責分工，加強采購活動有效管理，保證采購質量和效率，降低采購成本，爭取公司獲得最佳綜合效益，集團公司特實行采購部與紀檢監(jiān)察部協(xié)同詢價機制，根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》以及本公司的《采購部暫行管理制度》建立了招投標(競 標)專家?guī)?。同時，規(guī)定施工單項合同估算價在400萬元以上；重要設備、材料等貨物采購，單項合同估算價在200萬元以上；勘察、設計、監(jiān)理等服務的采購，單項合同價在100萬元以上，以及同一項目中合并勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設相關的重要設備采購估算價達到前款標準的，均進行招標。每次招投標時，評標專家在專家?guī)熘须S機抽取，避免投標方與評標專家事先溝通，影響評標的公平和公正性。同時，由紀檢監(jiān)察部門負責全程監(jiān)督。 2021 年1-3月，物資采購部共完成9項大額招標，共簽訂招標合同、招標代理合同及廉政合同共計207份，在公開透明的“陽光”操作下，未發(fā)生任何違法、違紀行為。

（3）穩(wěn)抓供熱用煤管理

供熱是集團公司的主業(yè)，也是一項重要的民生服務，為了確保燃煤質量可靠，節(jié)省燃煤成本，集團公司特制定了 一系列內部規(guī)章制度，對各供熱分公司進煤用煤更加規(guī)范化、統(tǒng)一化，對各個環(huán)節(jié)全過程監(jiān)督。在煤源組織、調度、接卸、煤質檢驗等環(huán)節(jié)建立控制體系，全面優(yōu)化 資源配置，實現(xiàn)長期有效監(jiān)督管理。

（二）保持全程動態(tài)監(jiān)督，推進企業(yè)戰(zhàn)略實施

    新發(fā)展階段，集團公司以經(jīng)濟安全和提質增效為核心，認真貫徹落實黨和國家政策，以內部審計咨詢及評價來規(guī)范戰(zhàn)略行為，完善系統(tǒng)協(xié)調性，令內部審計工作推進企業(yè)戰(zhàn)略實施，全程動態(tài)監(jiān)督，將公司發(fā)展中所遇到的階段性問題準確反映出來，以便明確自身發(fā)展中的不足，進而探尋更匹配的解決方案；對集團公司戰(zhàn)略部署進行優(yōu)化，從而促進其更安全高效的發(fā)展。

（三）聚焦風險控制，嚴防經(jīng)濟責任隱患

中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2019年7月7日聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），要求經(jīng)濟責任審計要實現(xiàn)審計全覆蓋，這意味著對領導干部的監(jiān)督管理要更加科學、更加具有安全發(fā)展觀。

在集團公司發(fā)展進程中，內審部嚴格按新《規(guī)定》要求執(zhí)行經(jīng)濟責任審計，著力實施經(jīng)濟責任審計全覆蓋，將監(jiān)督端口從離任審計向任中審計前移，密切關注集團公司中主要經(jīng)濟責任人在工程建設、招投標、物資采購等關鍵權利控制點是否存在經(jīng)濟責任隱患，審查領導干部是否對黨和國家經(jīng)濟方針政策部署進行了落實，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行是否及時采取了必要的規(guī)劃和舉措，重大經(jīng)濟事項執(zhí)行是否逐一落實到位、決策是否科學有效，法人治理結構是否完善，內部控制是否健全有效，公司財務是否存在經(jīng)濟漏洞等問題，通過對集團公司多方面的風險聚焦，來促進風險管理組織體系的優(yōu)化，降低濫用職權等情況的發(fā)生，切實維護呼市城投公司國有資產(chǎn)安全。

（四）發(fā)揮審計增值作用，推進公司整改成效

內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)的重要監(jiān)督控制手段，已經(jīng)擺脫了傳統(tǒng)財務領域的局限，擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個領域，其增值功能越來越受到領導層的關注。中國內部審計協(xié)會也對內部審計重新下了定義，將內部審計為企業(yè)提供增值服務作為基本目標。從而有針對性地提出有建設性的建議，使內部審計更好地發(fā)揮其職能，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。

集團公司內部審計人員按照國家法律、財經(jīng)法規(guī)及本單位相關規(guī)定，運用經(jīng)濟活動分析、決策分析等方法，對本企業(yè)的財務收支、對外投資等經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行風控管理、評價咨詢、追蹤整改，為保護公司資產(chǎn)、減少公司風險、降低成本、增加企業(yè)獲利機會等方面發(fā)揮增值作用。在整改監(jiān)督機制方面，公司內部審計將整改跟蹤機制與責任追究機制相結合，以此來全面動態(tài)的把握審計整改情況，明確各項責任，以審計結果及整改落實情況作為考核依據(jù)，對各單位及部門進行考核，實施獎懲激勵措施，并將管理改進與審計整改有機協(xié)調，優(yōu)化管理流程，為企業(yè)增加價值。

（五）啟動信息化審計平臺計劃，助力風險控制

 隨著大數(shù)據(jù)云技術的不斷應用，審計數(shù)據(jù)由紙質資料向電子數(shù)據(jù)轉變，信息化審計將有助于內審人員提高審計質效，提高挖掘潛在風險的能力。為此，集團公司內審部專門就大型審計信息化平臺的應用出具了調研報告，對市面上口碑較好，功能全面的審計平臺進行比對研究和學習，為審計信息化做好準備工作。

 五、結語

新發(fā)展階段，內部審計工作的開展必須要以國家政策為支持，結合本國企單位實際情況，科學展開戰(zhàn)略部署，保證數(shù)字化審計覆蓋全流程，明確內部審計重點，創(chuàng)新內部審計工作思路和方法，重視風險導向，確保將國企經(jīng)營發(fā)展中存在的問題能夠及時且充分的反映出來，以便國有企業(yè)把握新局勢，強化風險管控和整改力度，實現(xiàn)安全且高質量發(fā)展。