內(nèi)容摘要：國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)深化改革過(guò)程中發(fā)揮著重要橋梁作用，鑒于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在日常運(yùn)作過(guò)程中面臨諸多潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)化解潛在風(fēng)險(xiǎn)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要。本文提出從思想層面重視內(nèi)部審計(jì)工作、培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方式、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等措施加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。本文旨在提升內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)效率與效果，改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作活動(dòng)現(xiàn)狀，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值作用，保障國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為國(guó)有企業(yè)的統(tǒng)籌發(fā)展真正保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);增值作用;統(tǒng)籌發(fā)展;保駕護(hù)航

在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)發(fā)揮的作用不容小覷。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隱藏著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的普遍難題。內(nèi)部審計(jì)工作在規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督并評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法性與有效性的重要工具，對(duì)提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，幫助國(guó)有企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有企業(yè)合理價(jià)值發(fā)揮重要作用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)即借助整體性性、規(guī)范性的方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等方面工作進(jìn)行審核和評(píng)估，對(duì)國(guó)有企業(yè)組織架構(gòu)、管理制度、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與營(yíng)運(yùn)能力、員工素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能、諸多層面的綜合評(píng)價(jià)。問(wèn)渠哪得清如許，為有源頭活水來(lái)。因此，只有不斷激發(fā)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展活力，開(kāi)拓創(chuàng)新，銳意進(jìn)取，內(nèi)部審計(jì)才會(huì)在實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值中再上新臺(tái)階。

一、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)組織價(jià)值增值的作用   

（一）內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的基本作用

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)國(guó)有企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。又可用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

1.服務(wù)促進(jìn)作用

內(nèi)部審計(jì)部門作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，熟悉國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可在國(guó)有企業(yè)改善管理、挖掘潛力、降低生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到積極的促進(jìn)作用。

2.預(yù)防保護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)部門工作的再監(jiān)督，有助于強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠性。

3.評(píng)價(jià)鑒證作用

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)是現(xiàn)代管理不可缺少的組成部分，可以對(duì)國(guó)有企業(yè)各部門活動(dòng)作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)組織價(jià)值增值方面所起到的作用   

推動(dòng)組織價(jià)值增值，是國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)的通行做法。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)面臨新形勢(shì)、新常態(tài)，要化大力氣謀劃、創(chuàng)新工作，著力為實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值提升服務(wù)。

1.凝聚共識(shí)，轉(zhuǎn)變理念

內(nèi)部審計(jì)為組織價(jià)值增值服務(wù)主要體現(xiàn)在，內(nèi)審工作是對(duì)相關(guān)組織價(jià)值增值的事項(xiàng)進(jìn)行全方位服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值最大化。內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員要轉(zhuǎn)變理念，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。內(nèi)審工作既要執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度，又要維護(hù)組織的整體利益。內(nèi)審人員參與組織治理，定位要準(zhǔn)，認(rèn)清自己就是組織的一分子，其利益不能凌駕于組織之上。要樹(shù)立服務(wù)第一的思維，既要考慮組織的績(jī)效，又要考量投入的成本。

2.突出重點(diǎn)，貼近需求

內(nèi)審機(jī)構(gòu)為組織價(jià)值增值服務(wù)，要了解組織的需求，組織的創(chuàng)造價(jià)值點(diǎn)。而內(nèi)部審計(jì)所要關(guān)注的價(jià)值點(diǎn)，主要在于組織的發(fā)展戰(zhàn)略、績(jī)效提升、風(fēng)險(xiǎn)控制、反舞弊等方面?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)組織的管理流程、決策程序、重大投資項(xiàng)目等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，審查組織治理的過(guò)程是否有效，科學(xué)、結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，存在哪些需要改進(jìn)的方面等等，以推進(jìn)組織依法管理，幫助組織完成治理目標(biāo)，發(fā)揮其糾錯(cuò)防弊、推動(dòng)價(jià)值增值、保障科學(xué)決策和對(duì)權(quán)力制約的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要通過(guò)建立完善自我評(píng)估機(jī)制與加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，對(duì)計(jì)劃立項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、報(bào)告撰寫、成果運(yùn)用進(jìn)行全過(guò)程管理，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)，為推動(dòng)組織價(jià)值增值夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.提升價(jià)值，創(chuàng)新手段。

在大數(shù)據(jù)的背景下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與人員僅僅依仗傳統(tǒng)工具開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，顯然能力受限。優(yōu)化內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其應(yīng)變能力與綜合素質(zhì)，使之能夠適應(yīng)復(fù)雜審計(jì)工作的需求。要利用信息化系統(tǒng)、電子化手段，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析、建立模型等方式，加大審計(jì)力度。要鼓勵(lì)內(nèi)審人員與外部進(jìn)行溝通、交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提高，更好地為組織價(jià)值增值服務(wù)。

（三）內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)組織價(jià)值增值方面應(yīng)采取的措施

加快建立健全國(guó)有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力提升有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)工作是國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，需要不斷強(qiáng)化監(jiān)督效能。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號(hào))等有關(guān)要求，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)建立符合國(guó)有企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制，將有力促進(jìn)國(guó)有企業(yè)落實(shí)黨和國(guó)家方針政策以及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管各項(xiàng)政策制度，更好服務(wù)國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，助力國(guó)有企業(yè)加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展和做強(qiáng)做優(yōu)做大。

1.完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制和體制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，不斷夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)，要進(jìn)一步建立健全內(nèi)審工作制度，配齊、配強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量，強(qiáng)化人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立人才培養(yǎng)和考核激勵(lì)機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能力。提高組織領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是一種管理資源，能夠?yàn)榻M織創(chuàng)造價(jià)值。組織領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造必要條件，包括人員配備、經(jīng)費(fèi)支持、辦公條件、以及鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加教育培訓(xùn)、搞好審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用等，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、客觀、高效地開(kāi)展工作。同時(shí)，為營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，也需要加強(qiáng)宣傳教育，提高組織各部門和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，在組織中形成良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以實(shí)際成效贏得組織的尊重，并在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督檢查活動(dòng)的同時(shí)，為管理層和員工提供咨詢和服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值和作用。
   內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向黨委、董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，要進(jìn)一步強(qiáng)化統(tǒng)一管控能力，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和管理體制機(jī)制建立健全黨委、董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制。黨委要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)重大工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)，不斷健全和完善黨委領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的制度和工作機(jī)制。董事會(huì)負(fù)責(zé)決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及其負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要事項(xiàng)的管理，負(fù)責(zé)審議內(nèi)部審計(jì)基本制度、審計(jì)計(jì)劃、重要審計(jì)報(bào)告。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，落實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改。

2.強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無(wú)死角、全覆蓋，爭(zhēng)取做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，可以根據(jù)審計(jì)工作需要，適當(dāng)規(guī)范購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)開(kāi)展相關(guān)工作。在貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大方針政策、國(guó)資監(jiān)管工作要求、完成國(guó)企改革重點(diǎn)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及管理、使用和運(yùn)營(yíng)國(guó)有資本情況等方面全面規(guī)范開(kāi)展各類審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注深化國(guó)有國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程中的苗頭性、傾向性、典型性問(wèn)題。對(duì)重大投資項(xiàng)目、重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要子國(guó)有企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，確保每年至少1次。對(duì)所屬子國(guó)有企業(yè)確保每5年至少輪審1次。為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果利用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用，要建立完善內(nèi)部審計(jì)成果利用和審計(jì)問(wèn)題整改機(jī)制，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行綜合提煉，分析苗頭性、普遍性、傾向性的問(wèn)題，提出有針對(duì)性和建設(shè)性的審計(jì)建議，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改情況的跟蹤檢查，督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改得以落實(shí)。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)一管控，嚴(yán)格制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，建立完整的內(nèi)部審計(jì)管理體制。內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改落實(shí)情況以及違規(guī)違紀(jì)違法問(wèn)題線索移送等事項(xiàng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向國(guó)有企業(yè)黨委及董事會(huì)報(bào)告。分管內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、重點(diǎn)任務(wù)、整改落實(shí)等重要事項(xiàng)的管理和指導(dǎo)，督促年度審計(jì)計(jì)劃及任務(wù)組織實(shí)施，研究重大審計(jì)結(jié)論和整改落實(shí)工作，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作成效，要定期或不定期召開(kāi)有關(guān)會(huì)議并形成會(huì)議記錄、紀(jì)要，及時(shí)安排將有關(guān)情況報(bào)告董事會(huì)或提請(qǐng)董事會(huì)審議。

3.健全內(nèi)部審計(jì)制度體系

在不斷完善內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度規(guī)定基礎(chǔ)上，對(duì)落實(shí)黨和國(guó)家方針政策、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管政策、國(guó)企改革重點(diǎn)任務(wù)以及內(nèi)控體系建設(shè)等重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補(bǔ)短板、填空白，持續(xù)構(gòu)建符合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系。為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)深入開(kāi)展并與國(guó)際慣例接軌，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要求大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。就審計(jì)內(nèi)容來(lái)說(shuō)，應(yīng)在堅(jiān)持以財(cái)務(wù)審計(jì)為基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展到以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及治理程序?qū)徲?jì)為核心內(nèi)容，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為方向，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)融合發(fā)展。就審計(jì)目標(biāo)來(lái)說(shuō)，應(yīng)從側(cè)重于查錯(cuò)防弊進(jìn)一步拓展到促進(jìn)組織提高經(jīng)營(yíng)效率、為組織創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)防弊、興利、增值三個(gè)審計(jì)目標(biāo)互促并進(jìn)。
   建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作逐漸走向法制化軌道。為適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，特別是應(yīng)對(duì)其中的一些原則性規(guī)定進(jìn)行細(xì)化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義、實(shí)施范圍、機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限、審計(jì)程序方法等作出修訂和補(bǔ)充，并適時(shí)制定專門的法律。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也已出臺(tái)多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)指南，涵蓋了內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境建設(shè)、程序方法及各類業(yè)務(wù)開(kāi)展等，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要標(biāo)準(zhǔn)和指南。對(duì)于具體組織而言，由于業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍及所處行業(yè)等不同，經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)和內(nèi)容也存在差異。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合本組織特點(diǎn)，按照相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、指南要求，緊密圍繞管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作需求，制定適合本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有效開(kāi)展。
　  4.堅(jiān)持底線思維，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控

國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作、培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方式、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。需要立足現(xiàn)有條件，優(yōu)化資源配置，持續(xù)優(yōu)化審計(jì)組織實(shí)施，精心制定工作方案、加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理、強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要不斷提升監(jiān)督效能，開(kāi)創(chuàng)工作新局面，加大統(tǒng)籌力度，不斷挖掘內(nèi)在潛力。同時(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合的工作機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡查等其他內(nèi)部監(jiān)督力量貫通起來(lái)，提升工作合力，更好發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督整體效能。

內(nèi)部審計(jì)要以促進(jìn)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控為重要工作著眼點(diǎn)，圍繞本企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅要“查病”，更要“治已病”，“防未病”，做到防患于未然。要采用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查，揭示管理薄弱環(huán)節(jié)和各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，不斷促進(jìn)完善國(guó)有企業(yè)核心領(lǐng)域內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力與管理精細(xì)化水平，以更好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)與合規(guī)發(fā)展。

5.強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制

落實(shí)審計(jì)工作結(jié)果簽字背書(shū)責(zé)任制度，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)程序分別承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。為有效推動(dòng)審計(jì)人員績(jī)效考核結(jié)果與薪酬兌現(xiàn)、職業(yè)晉升、任職交流等掛鉤，應(yīng)研究制定本國(guó)有企業(yè)審計(jì)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，探索建立與其他業(yè)務(wù)部門差異化的內(nèi)部審計(jì)考核體系。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免和年度績(jī)效考核結(jié)果需備案，對(duì)審計(jì)工作中存在失職、瀆職的要嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，涉嫌違紀(jì)違法的，按程序移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)處理。

二、內(nèi)部審計(jì)為國(guó)有企業(yè)的統(tǒng)籌發(fā)展保駕護(hù)航

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)深化改革過(guò)程中發(fā)揮著重要橋梁作用，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中面臨的普遍難題。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隱藏著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)化解潛在風(fēng)險(xiǎn)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要，能有效保障國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督并評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法性與有效性的重要工具，對(duì)提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，幫助國(guó)有企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)有企業(yè)合理價(jià)值發(fā)揮重要作用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)即借助整體性性規(guī)范性的方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等方面工作進(jìn)行審核和評(píng)估，主要評(píng)估內(nèi)容包括制度及政策、基本業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)成本、國(guó)有企業(yè)組織架構(gòu)、員工素質(zhì)與業(yè)務(wù)技能、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與營(yíng)運(yùn)能力諸多層面綜合評(píng)價(jià)。

(一)內(nèi)部審計(jì)結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督所需，要持續(xù)優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

整合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督資源，積極推進(jìn)審計(jì)制度化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作，除不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、質(zhì)量控制體系、成果運(yùn)用和轉(zhuǎn)化機(jī)制外，還應(yīng)結(jié)合審計(jì)監(jiān)督需要及時(shí)優(yōu)化審計(jì)工作流程，并盡可能的建立審計(jì)人員崗位手冊(cè)和被審對(duì)象迎審手冊(cè)等。

1.強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理，守好審計(jì)“主陣地”

 為提升審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照“高效規(guī)范、科學(xué)有序、統(tǒng)籌安排、責(zé)任明晰”的原則，有效提升了審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理水平。一是完善標(biāo)準(zhǔn)化體系文件。通過(guò)制度建設(shè)來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)行為，結(jié)合實(shí)際，歸納總結(jié)，完善了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系文件，為科學(xué)指導(dǎo)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)提供規(guī)范化的操作標(biāo)準(zhǔn)。二是開(kāi)展審前培訓(xùn)。通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)方案、組織討論答疑等方式組織專業(yè)實(shí)用的審前培訓(xùn)，統(tǒng)一尺度，找準(zhǔn)方向，并注重廉政、保密及安全教育。三是完善審計(jì)方案。在開(kāi)展審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，編制切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、分工合理的審計(jì)方案。四是加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)管理。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案，把握重點(diǎn)，注重合理統(tǒng)籌好審計(jì)時(shí)間，保質(zhì)保量完成工作任務(wù)。

  2.注重結(jié)果運(yùn)用，出好審計(jì)“組合拳”
   審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是具有重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，涉及多個(gè)部門共同參與、協(xié)作聯(lián)動(dòng)。一是強(qiáng)化審計(jì)整改。實(shí)施整改跟蹤，對(duì)審計(jì)整改不及時(shí)、不徹底的單位及時(shí)提醒，對(duì)整改進(jìn)度、完成時(shí)限進(jìn)行考核督促。二是整合審計(jì)結(jié)果。將審計(jì)問(wèn)題分類匯總，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整合分析，提煉出有價(jià)值的審計(jì)成果，以資借鑒。三是強(qiáng)化追責(zé)問(wèn)責(zé)。審計(jì)查清問(wèn)題、剖析原因后，將審計(jì)結(jié)果移交紀(jì)檢、人事部門，把審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問(wèn)責(zé)緊密結(jié)合起來(lái)。四是健全內(nèi)控措施。緊緊盯住審計(jì)中的問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域和突出環(huán)節(jié)以及上級(jí)關(guān)于規(guī)范經(jīng)營(yíng)的最新要求，從體制機(jī)制層面提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂和完善，堵塞管理漏洞，充分發(fā)揮出規(guī)范行為、預(yù)防問(wèn)題的作用。

(二)加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化，不斷為國(guó)有企業(yè)有序發(fā)展保駕護(hù)航

加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除應(yīng)向管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果、向紀(jì)檢監(jiān)察等部門移送案件問(wèn)題線索，以及盡可能的與人事、監(jiān)事會(huì)和業(yè)務(wù)職能管理機(jī)構(gòu)等內(nèi)部單位共享審計(jì)信息資源外，還須不斷強(qiáng)化對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改督導(dǎo)。

1.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)意識(shí)，積極推進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，使審計(jì)成果真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)管理的助推劑

結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，圍繞國(guó)有企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理需要做好有關(guān)法律法規(guī)和宣貫工作，不斷提高國(guó)有企業(yè)員工的合法合規(guī)履職意識(shí)，要在國(guó)有企業(yè)范圍內(nèi)認(rèn)真宣貫內(nèi)外部審計(jì)問(wèn)題案例，可以采取選編案例匯編、宣講問(wèn)題案例，并要求國(guó)有企業(yè)對(duì)照自查和舉一反三提前整改，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用于日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。

2.通過(guò)做好審前教育、提高問(wèn)題防控意識(shí)和提出措施辦法，既能有效杜絕出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題在國(guó)有企業(yè)內(nèi)再次出現(xiàn)，又可合理控制新增問(wèn)題發(fā)生

一要認(rèn)真指導(dǎo)制定措施得當(dāng)、前瞻措施有力、時(shí)限合理、責(zé)任到位的整改計(jì)劃，二要嚴(yán)格監(jiān)督整改計(jì)劃的執(zhí)行情況并做好“回頭看”，確保整改到位，杜絕被審的監(jiān)督對(duì)象再犯同類問(wèn)題。

 三、結(jié)束語(yǔ)

有效開(kāi)展國(guó)有企業(yè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)改革和國(guó)有企業(yè)管理的需要，也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部疏漏、減少國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、降低成本投入、提高經(jīng)濟(jì)效益等具有重要的意義。本文通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、優(yōu)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)審計(jì)成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化等應(yīng)對(duì)措施，對(duì)強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控能力和管理水平起到一定借鑒作用。國(guó)有企業(yè)的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)，內(nèi)審人員應(yīng)通過(guò)堅(jiān)持不懈的努力，為國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

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